Организация на УСН ("доходы минус расходы"), реализующая через маркетплейс посуду, получила от маркетплейса компенсацию за разбитую посуду. Также маркетплейс удержал понесенные расходы на утилизацию испорченного товара. В каком порядке учитываются сумма компенсации и расходы на утилизацию при исчислении налога при УСН?

Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), реализующая через маркетплейс посуду, получила от маркетплейса компенсацию за разбитую посуду. Также маркетплейс удержал понесенные расходы на утилизацию испорченного товара. В каком порядке учитываются сумма компенсации и расходы на утилизацию при исчислении налога при УСН?

Ответ: Организация должна включить в доход компенсацию за разбитую посуду. Расходы на утилизацию при исчислении налога по УСН не учитываются.

 

Обоснование: Объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).

При определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

В составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ).

При определении объекта налогообложения по УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Перечень таких доходов является исчерпывающим. Компенсация понесенного ущерба в ст. 251 НК РФ не поименована, в связи с чем учитывается в целях исчисления УСН.

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым.

Расходы на утилизацию ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены. Следовательно, указанные расходы не учитываются при определении налоговой базы по УСН.

 

Н.Н. Тактаров

Советник государственной

гражданской службы РФ 3 класса

 

Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), реализующая через маркетплейс посуду, получила от маркетплейса компенсацию за разбитую посуду. Также маркетплейс удержал понесенные расходы на утилизацию испорченного товара. В каком порядке учитываются сумма компенсации и расходы на утилизацию при исчислении налога при УСН? (Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)