Как учесть помощь от учредителя при расчете налога на прибыль?

Вопрос: Как учесть помощь от учредителя при расчете налога на прибыль?

Ответ: Порядок учета помощи от учредителя зависит от того, в какой форме эта помощь оказана. Например, учредитель может:

· передать вашей организации имущество (имущественные права), в том числе деньги, безвозмездно;

· сделать вклад в имущество организации;

· сделать дополнительный взнос в уставный капитал;

· выдать процентный или беспроцентный заем.

Безвозмездная передача имущества (имущественных прав) учредителем вашей организации не включается в доходы по налогу на прибыль, если соблюдаются следующие условия ( пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):

· учредитель прямо и (или) косвенно владеет не менее чем 50% уставного капитала вашей организации;

· имущество (имущественные права) Вы не должны передавать третьим лицам в течение года с момента получения. На деньги это ограничение не распространяется.

Если хотя бы одно из этих условий не соблюдено, то помощь от учредителя включайте в доходы как при безвозмездном получении имущества (имущественных прав).

Вклад учредителя в имущество вашей организации не включается в доходы по налогу на прибыль. При этом доля учредителя не имеет значения ( пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Что именно можно передать в качестве вклада в имущество, определено в п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, а также в п. 3 ст. 27 Закона об ООО и в п. 1 ст. 32.2 Закона об АО.

 

‎Готовое решение: Как учесть помощь от учредителя при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2024)

‎

Финансовая и иная помощь учредителя: учет и налоги

Безвозмездную финансовую помощь учредителя, а также безвозмездно полученные от него ОС и другое имущество не учитывают в доходах для налога на прибыль и при УСН, если его доля в уставном капитале не менее 50% и он не офшорная компания . В других ситуациях деньги или стоимость имущества включают в доходы на дату получения ( ст. ст. 250 , 251 , 346.15 НК РФ).

Проводка при получении финансовой помощи: Д 51 - К 83.09; при получении ОС или другого имущества: Д 08 (10, 41) - К 83.09.

Вклад в имущество ООО

ООО полученный вклад в имущество в доходы не включает и учитывает проводкой Д 51 - К 83.09. При получении товаров или ОС принять к вычету НДС по ним нельзя, даже если есть счет-фактура передающей стороны ( ст. 251 НК РФ, Рекомендации Минфина, Письмо Минфина от 06.04.2021 N 03-07-11/25037).

 

‎Типовая ситуация: Финансовая и иная помощь учредителя: учет и налоги (Издательство "Главная книга", 2024)