ИП на УСН размещает денежные средства, полученные в рамках предпринимательской деятельности, во вклад. Будут ли проценты по вкладу облагаться в рамках УСН?

Вопрос: ИП на УСН размещает денежные средства, полученные в рамках предпринимательской деятельности, во вклад. Будут ли проценты по вкладу облагаться в рамках УСН?

Ответ: Доходы индивидуального предпринимателя в виде процентов, полученных по договору банковского вклада, учитываются при определении объекта налогообложения в рамках УСН.

 

Обоснование: Налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Так, к доходам в целях гл. 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. При этом внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются в том числе доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Применение УСН индивидуальным предпринимателем предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Пунктами 2 и 5 ст. 224 НК РФ доходы в виде процентов по вкладу не предусмотрены.

В этой связи доходы индивидуального предпринимателя в виде процентов, полученных по договору банковского вклада, учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 20.04.2022 N 03-04-05/35254.

{Вопрос: ИП на УСН размещает денежные средства, полученные в рамках предпринимательской деятельности, во вклад. Будут ли проценты по вкладу облагаться в рамках УСН? (Консультация эксперта, Минфин России, 2025) {КонсультантПлюс}}