- Главная
- >
-
Сервис
- >
-
Консультации бухгалтеров
- >
-
Консультация бухгалтера (26.12.2025)
Как в целях НДФЛ, НДС и налога на прибыль отражается выдача приза стоимостью до 4 000 руб. победителю конкурса (налоговому резиденту РФ), проводимого в рекламных целях среди подписчиков интернет-магазина?
Вопрос: Как в целях НДФЛ, НДС и налога на прибыль отражается выдача приза стоимостью до 4 000 руб. победителю конкурса (налоговому резиденту РФ), проводимого в рекламных целях среди подписчиков интернет-магазина?
Ответ: При выдаче приза стоимостью до 4 000 руб. НДФЛ удерживать не нужно. Если стоимость приза превышает 300 руб., то организация обязана начислить НДС при безвозмездной передаче приза. При этом НДС, предъявленный продавцом, можно принять к вычету.
В целях налога на прибыль расходы на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
Обоснование: НДФЛ
В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Налоговый агент по НДФЛ обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ (абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ).
В п. 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, не превышающих 4 000 руб., полученных налогоплательщиком за налоговый период в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
Поскольку в рассматриваемом случае стоимость приза не превышает 4 000 руб., при передаче его победителю конкурса НДФЛ удерживать не нужно.
НДС
Передача товаров на безвозмездной основе в рекламных целях рассматривается как их реализация, которая облагается НДС на основании п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ с учетом пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Согласно пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения освобождаются операции по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 руб.
Таким образом, если стоимость приза превышает 300 руб., при его передаче участнику конкурса организации следует начислить НДС.
Если передача товара в рекламных целях облагается НДС, то сумма НДС, предъявленная продавцом товара, приобретенного для использования в качестве приза, может быть принята к вычету после принятия товара к учету при наличии счета-фактуры продавца и соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-03-06/1/3748).
Налог на прибыль
Согласно положениям п. 1 ст. 252 НК РФ для отражения расходов в целях исчисления налога на прибыль необходимы их обоснованность и документальное подтверждение, направленность на получение дохода. В связи с этим организация должна иметь документы, подтверждающие рекламный характер проводимого мероприятия (конкурса), а также документы, подтверждающие стоимость приза и вручение его физическому лицу.
Приобретение призов в рамках проводимого конкурса относится к рекламным расходам в соответствии с пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).