ИП на УСН "доходы" без наемных работников в течение года уплачивал фиксированные страховые взносы ежеквартально равными долями. За I квартал и полугодие сумма исчисленного авансового платежа по налогу по УСН меньше уплаченных фиксированных платежей. Как отразить фиксированные платежи в строках 140 и 141 разд. 2.1.1 декларации по УСН?

Вопрос: ИП на УСН "доходы" без наемных работников в течение года уплачивал фиксированные страховые взносы ежеквартально равными долями. За I квартал и полугодие сумма исчисленного авансового платежа по налогу по УСН меньше уплаченных фиксированных платежей. Как отразить фиксированные платежи в строках 140 и 141 разд. 2.1.1 декларации по УСН?

Ответ: По строкам 140 и 141 разд. 2.1.1 налоговой декларации по УСН отражаются страховые взносы в фактически уплаченных суммах за соответствующий отчетный период (I квартал и полугодие), не превышающих сумму авансового платежа по налогу за тот же отчетный период.

 

Обоснование: Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят указанное уменьшение налога (авансового платежа по налогу) без ограничения по сумме (абз. 6, 7 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по итогам налогового периода. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом "доходы", производится в разд. 2.1.1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@).

По строкам 140 - 143 разд. 2.1.1 декларации индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, показывает нарастающим итогом сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии со ст. 430 НК РФ, уменьшающую сумму налога (авансовых платежей по налогу). При этом сумма страховых взносов, указываемая по строкам 140 - 143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной по строкам 130 - 133 разд. 2.1.1 декларации (п. 47 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России N ЕД-7-3/813@).

Соответственно, строки 140 и 141 разд. 2.1.1 декларации заполняются следующим образом:

- по строке 140 указывается сумма фактически уплаченных в I квартале страховых взносов, но не более чем сумма авансового платежа по налогу за I квартал, указанная в строке 130 разд. 2.1.1;

- по строке 141 разд. 2.1.1 показывается нарастающим итогом сумма фактически уплаченных страховых взносов за полугодие, но не более чем сумма авансового платежа по налогу за полугодие, указанная в строке 131 разд. 2.1.1.

Поскольку в ситуации, описанной в вопросе, сумма исчисленного авансового платежа по налогу за I квартал и полугодие меньше уплаченных за эти же периоды страховых взносов, по строкам 140 и 141 разд. 2.1.1 показываются суммы уплаченных страховых взносов, равные сумме исчисленного авансового платежа по налогу за соответствующий отчетный период.

 

Ю.В. Подпорин

Ведущий эксперт отдела налогообложения

малого бизнеса и сельского хозяйства

Департамента налоговой политики

Минфина России

Вопрос: ИП на УСН "доходы" в течение года уплачивал фиксированные страховые взносы ежеквартально равными долями. За I квартал и полугодие сумма исчисленного авансового платежа по налогу по УСН меньше уплаченных фиксированных платежей. Как отразить фиксированные платежи в строках 140 и 141 разд. 2.1.1 декларации по УСН? (Консультация эксперта, Минфин России, 2025)