Организация - субъект МСП на ОСН в 2026 г. применяет пониженный тариф страховых взносов в соответствии с Перечнем приоритетных отраслей. Часть выручки от основного вида деятельности получена через договор факторинга. Учитывается ли выручка, полученная по договору факторинга, при расчете доли выручки (70%)?

Вопрос: Организация - субъект МСП на ОСН в 2026 г. применяет пониженный тариф страховых взносов в соответствии с Перечнем приоритетных отраслей. Часть выручки от основного вида деятельности получена через договор факторинга. Учитывается ли выручка, полученная по договору факторинга, при расчете доли выручки (70%)?

Ответ: Полагаем, что при определении доли доходов субъектом МСП выручка по договору факторинга учитывается в общем объеме выручки, но при этом не включается в долю доходов от приоритетных видов деятельности, учитываемых при определении доли доходов 70%. При этом не исключено, что контролирующие органы могут придерживаться иной позиции.

 

Обоснование: В соответствии с п. 13.3 ст. 427 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства (за исключением плательщиков, указанных в п. п. 13.1 и 13.2 ст. 427 НК РФ), основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности ОКВЭД по перечню, утверждаемому Правительством РФ, условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного п. 2.4 ст. 427 НК РФ, являются:

- соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП;

- по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном гл. 23, 25, 26.1 или гл. 26.2 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в перечне, утверждаемом Правительством РФ.

Виды деятельности предусмотрены Перечнем видов экономической деятельности Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, который утвержден Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р.

Таким образом, доля доходов для целей применения пониженного тарифа страховых взносов, установленного для субъектов МСП, организацией на ОСН определяется в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.

В общем порядке уступка денежных требований по договору факторинга в налоговом учете отражается в том же порядке, что и по договорам цессии.

То есть доходы, полученные по договору факторинга в целях исчисления налога на прибыль, учитываются в том же порядке, что и доходы по договору цессии, и признаются доходом от реализации.

Минфин России указал, что при определении общего объема доходов организации выручка по договору цессии подлежит включению в эту сумму общего дохода организации.

При этом в размер дохода от осуществления деятельности в области информационных технологий данная сумма не включается (Письмо от 05.10.2017 N 03-15-06/65111).

Полагаем, что указанные разъяснения Минфина России могут быть применимы и при определении доли доходов субъектом МСП в порядке, определенном п. 13.3 ст. 427 НК РФ, то есть выручка по факторингу учитывается в общем объеме выручки при расчете доли выручки (70%), но при этом не включается в долю доходов от приоритетных видов деятельности, учитываемых при определении доли доходов в размере 70%.

{Вопрос: Организация - субъект МСП на ОСН в 2026 г. применяет пониженный тариф страховых взносов в соответствии с Перечнем приоритетных отраслей. Часть выручки от основного вида деятельности получена через договор факторинга. Учитывается ли выручка, полученная по договору факторинга, при расчете доли выручки (70%)? (Консультация эксперта, 2026) {КонсультантПлюс}}