Как определяется величина доходов для освобождения от НДС или применения пониженных ставок 5% и 7%?

Вопрос: Как определяется величина доходов для освобождения от НДС или применения пониженных ставок 5% и 7%?

Ответ: С 2025 г. организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС ( п. 72 ст. 2 , ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Но если доход не превышает 60 млн руб., они освобождаются от НДС .

Если Вы не подпадаете под это освобождение, Вы можете применять пониженные ставки НДС в 2025 г. ( п. 8 ст. 164 НК РФ):

· 5% - если Ваши доходы не превышают 250 млн руб.;

· 7% - если они не превышают 450 млн руб.

Какие организации и ИП на УСН с 2025 г. освобождены от НДС

Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС в двух случаях ( п. 1 ст. 145 НК РФ):

· если сумма их доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб. Оценка по этому критерию проводится ежегодно ( п. 2 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@);

· это вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП.

Освобождение от НДС действует, пока Ваши доходы с начала года не превысят 60 млн руб. С 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, освобождение не применяется ( п. 5 ст. 145 НК РФ).

 

‎Готовое решение: Что учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 г. (КонсультантПлюс , 2024)

‎

Как определяется величина доходов для освобождения от НДС или применения пониженных ставок 5% и 7%

Сумма доходов для определения права на освобождение от НДС или на пониженные ставки НДС 5% и 7% определяется по следующим правилам ( п. п. 1 , 5 ст. 145 НК РФ):

· доход за период, в котором применяется (применялась) УСН, - в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ, то есть кассовым методом ( Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@);

· доход за период, когда применялся иной режим налогообложения, - по правилам, установленным гл. 23 (для ИП, применявшего ОСНО), 25 (для организации, применявшей ОСНО), 26.1 НК РФ (для плательщиков ЕСХН) или Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ (для организаций и ИП, применявших АУСН).

При расчете суммы доходов не учитываются положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав) ( п. п. 1 , 5 ст. 145 , п. 9 ст. 164 НК РФ). Другие доходы, в частности, освобожденные от обложения НДС, включайте в расчет ( Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-07-11/74822).

‎ Готовое решение: Что учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 г. ( КонсультантПлюс , 2024)