Как ИП на УСН учитывать доходы, поступившие во время применения ПСН? Была погашена дебиторская задолженность за услуги в период применения УСН.

Вопрос: Как ИП на УСН учитывать доходы, поступившие во время применения ПСН? Была погашена дебиторская задолженность за услуги в период применения УСН.

Ответ: Погашение дебиторской задолженности при совмещении ПСН и УСН за услуги оказанные в период применения УСН учитываются при УСН.

 

"Непатентные" доходы, поступившие во время применения ПСН

В такой ситуации важно понимать, что именно происходит. Например, в 2015 г. Вы сдавали недвижимость в аренду и отчитывались по упрощенке, а с 2016 г. перешли по этой деятельности на ПСН. При этом Вы не отказались от применения УСН, то есть не подали в срок не позднее 15 января 2016 г. в ИФНС уведомление по форме N 26.2-3 <10> . Тогда, если в январе арендаторы погасили Вам задолженность за 2015 г., эти доходы нужно включить в базу по упрощенке <11> . Но, разумеется, не задним числом, а как "упрощенные" доходы 2016 г., поскольку доходы на УСН учитываются кассовым методом <12> и совмещение ПСН и УСН законом не запрещено.

Если же вы, перейдя на патент, отказались от УСН, то плательщиком "упрощенного" налога Вы уже не признаетесь. Но, по мнению Минфина, рассматривать погашенную дебиторскую задолженность как доходы, облагаемые налогом при ПСН, также не можете. То есть с этих поступлений нужно уплатить НДФЛ <14> . Отметим, что в разъяснениях ведомства ни слова не говорится о том, что в рассматриваемых случаях предприниматель отказался от применения УСН. Однако иначе трактовать их, на наш взгляд, неверно, поскольку общий режим налогообложения и упрощенка не могут применяться одновременно <15> .

--------------------------------

<10> Пункт 6 ст. 346.13 НК РФ; Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

<11> Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-11/8429.

<12> Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ.

<14> Письма Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-12/15338 , от 28.02.2013 N 03-11-12/25 , от 21.01.2013 N 03-11-12/06 .

<15> Постановление АС ВВО от 18.02.2015 N Ф01-39/2015.

‎ Статья: Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю (Никитин А.Ю.) ("Главная книга", 2016, N 10)