Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности? Достаточно ли для этого нулевой декларации 3-НДФЛ от ИП?

Вопрос: Физлицо на свое имя приобрело нежилое помещение (в собственности более пяти лет). В аренду помещение не сдавалось, не использовалось в предпринимательской деятельности (были попытки поиска арендаторов в Интернете, но сделки так и не заключены). Одновременно с этим был зарегистрирован ИП (виды деятельности не связаны со сдачей в аренду недвижимости), однако деятельность по нему не велась (нулевая отчетность). Уплачивать ли НДФЛ при продаже помещения? Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности? Достаточно ли для этого нулевой декларации 3-НДФЛ от ИП?

Ответ: Доход физического лица, полученный от реализации им нежилого помещения, не используемого в предпринимательской деятельности, освобождается от налогообложения с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ. Указанный доход налогоплательщик вправе не декларировать.

 

Обоснование: Доходы от реализации недвижимого имущества, в том числе нежилого помещения, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. ст. 209, 210 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база по доходам от продажи недвижимости определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

Освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объекта недвижимого имущества (доли в нем), если такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (за исключением доходов, полученных от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, а также доходов, полученных физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности) (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

Таким образом, если недвижимое имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то доход от его продажи при выполнении условий ст. 217.1 НК РФ освобождается от обложения НДФЛ, в связи с чем налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 82 НК РФ).

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (п. 6 ст. 108 НК РФ).

При этом у налогоплательщика есть право представлять возражения против доводов налогового органа, а соответственно, и обязанности доказать обстоятельства, на которые он, налогоплательщик, ссылается в подтверждение своих возражений (п. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4 НК РФ, ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

В связи с изложенным бремя доказывания обоснованности произведенной налоговым органом переквалификации доходов, установление которой возможно лишь в рамках специальных контрольных мероприятий, возлагается на налоговый орган.

 

А.А. Конькова

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации 3 класса

 

Вопрос: Нежилое помещение в собственности физлица более пяти лет. В аренду не сдавалось, не использовалось в предпринимательской деятельности. Зарегистрирован ИП, деятельность по нему не велась. Уплачивать ли НДФЛ при продаже помещения? Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности? (Консультация эксперта, ФНС России, 2025)