Что будет с НДФЛ и страховыми взносами, если работнику переплатили отпускные?

Вопрос: Что будет с НДФЛ и страховыми взносами, если работнику переплатили отпускные?

Ответ: НДФЛ при переплате отпускных

Если работник не согласен вернуть (зачесть) переплату отпускных, то корректировка НДФЛ ни в месяце выплаты, ни в месяце перерасчета не нужна, так как при выплате отпускных НДФЛ был удержан со всей суммы, включая сумму, впоследствии оказавшуюся переплатой. Такой подход содержится в Письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2018 N 20-15/138129.

Если работник согласен вернуть (зачесть в счет иных выплат) переплату отпускных, то рассматривать ее как доход работника некорректно (п. 1 ст. 41 НК РФ). Такая позиция подтверждается Письмом Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635. Если на дату перерасчета на ЕНС уже перечислен НДФЛ с выплаченных отпускных и подано уведомление об исчисленных суммах налогов в бюджет, то в части выявленной переплаты, которую работник согласен вернуть (зачесть), в бюджет оказались уплачены Ваши собственные средства, так как оснований для взимания с работника налога с этой суммы нет. Для возврата этих средств на ЕНС достаточно заполнить и подать в налоговую инспекцию первичный расчет 6-НДФЛ за период выплаты отпускных с учетом корректировки начисленного дохода и удержанного НДФЛ. А если Вы хотите ускорить процесс, то до представления расчета 6-НДФЛ можно подать уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов. Это следует из п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 2 ст. 226 НК РФ.

Если же к моменту получения согласия работника на возврат переплаты расчет 6-НДФЛ уже представлен в инспекцию, то нужно сдать уточненный расчет (п. 6 ст. 81 НК РФ).

 

Страховые взносы при переплате отпускных

Страховые взносы с суммы отпускных первоначально рассчитали в том месяце, в котором произошли их начисление и выплата работнику.

Если работник не согласен вернуть или зачесть излишне перечисленную сумму, то никаких корректировок начисленных взносов при пересчете отпускных не потребуется. Такой вывод можно сделать на основании п. 2 Письма Минфина России от 26.07.2018 N 03-15-06/52554.

Если работник согласен вернуть (зачесть) переплату, то, по нашему мнению, необходимо скорректировать базу для начисления страховых взносов за период первоначального начисления отпускных. При таком подходе в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов и/или в расчете по страховым взносам, а также в разд. 2 формы ЕФС-1 за период первоначального начисления отпускных укажите пересчитанные суммы отпускных и начисленных взносов.

Если сроки для сдачи расчета по страховым взносам за период первоначального начисления отпускных уже прошли, то Вы можете не подавать уточненный расчет, а скорректировать базу для расчета страховых взносов и начисленную сумму взносов в текущем периоде (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Однако если в результате возникают отрицательные значения (в частности, в разд. 3 расчета), то необходимо скорректировать базу за отчетный (расчетный) период, в котором были начислены отпускные, и подать за этот период уточненный расчет по страховым взносам, так как отрицательных значений в расчете быть не может (п. 1.14 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Если истекли сроки представления разд. 2 формы ЕФС-1 за период первоначального начисления отпускных, то Вы вправе подать уточненные сведения (п. 1.2 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).

См. также:

• Налог на прибыль при переплате отпускных
• Бухгалтерский учет при переплате отпускных
• Как рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет
• Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет отпускных
• Как скорректировать сведения в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ
• Что делать, если нужно доплатить отпускные

 

Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца (КонсультантПлюс, 2025)