Автомобиль организации попал в ДТП. У виновника не оформлен полис ОСАГО. В судебном порядке с него взыскана сумма причиненного ущерба. Должна ли организация уплатить налог на прибыль с суммы взысканного ущерба с момента вступления в законную силу судебного акта независимо от того, получит ли она выплату от виновника?

Вопрос: Автомобиль организации попал в ДТП. У виновника не оформлен полис ОСАГО. В судебном порядке с него взыскана сумма причиненного ущерба. Должна ли организация уплатить налог на прибыль с суммы взысканного ущерба с момента вступления в законную силу судебного акта независимо от того, получит ли она выплату от виновника?

Ответ: Организация должна исчислить налог на прибыль после поступления денежных средств от виновника.

 

Обоснование: К доходам в целях гл. 25 Налогового кодекса РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-03-06/1/122466).

При этом датой получения указанных внереализационных доходов является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда, если иное не предусмотрено пп. 14.5, 14.7, 15 и 15.1 п. 4 ст. 271 НК РФ (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Для доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба, подлежащих уплате в пользу налогоплательщика на основании решения суда, вступившего в законную силу, если убыток или ущерб причинены действиями (бездействием) третьих лиц вне рамок договорных отношений, датой получения доходов при методе начисления является дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав) (пп. 15.1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

При кассовом методе доход в виде сумм возмещения убытков или ущерба признается в день, когда денежные средства поступили на счет в банке, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Следовательно, так как ущерб причинен вне рамок договорных отношений, организация должна исчислить налог на прибыль после поступления денежных средств от виновника.

 

Н.Н. Тактаров

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

Вопрос: Автомобиль организации попал в ДТП. У виновника не оформлен полис ОСАГО. В судебном порядке с него взыскана сумма причиненного ущерба. Должна ли организация уплатить налог на прибыль с суммы взысканного ущерба с момента вступления в законную силу судебного акта независимо от того, получит ли она выплату от виновника? (Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)