Учитывать ли организации на УСН при определении величины доходов для освобождения от НДС доход от прощения долга по договору займа?

Вопрос: Учитывать ли организации на УСН при определении величины доходов для освобождения от НДС доход от прощения долга по договору займа?

Ответ: Да, доход от прощенного долга по договору займа учитывается при расчете лимита для освобождения от НДС.

 

Обоснование: Организации, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС. Они могут быть освобождены от обязанности по исчислению и уплате НДС при соблюдении лимита доходов (п. 1 ст. 143, п. п. 1, 5 ст. 145 Налогового кодекса РФ, п. п. 1, 3 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Доходы плательщики УСН признают кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При определении величины доходов для освобождения от НДС для организаций на УСН доходы определяются в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ (п. п. 1, 5 ст. 145 НК РФ).

При определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). К доходам относятся в том числе и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Так, к внереализационным доходам относится прощенный долг. Заемщик на УСН учитывает в доходах сумму основного долга ("тело" займа) и проценты по нему, которые не выплатил (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. п. 8, 18 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 13.02.2024 N 03-11-06/2/12536, от 25.09.2019 N 03-11-11/73803).

Таким образом, доход в виде прощенного долга по займу учитывается при расчете лимита доходов для освобождения от НДС.

{Вопрос: Учитывать ли организации на УСН при определении величины доходов для освобождения от НДС доход от прощения долга по договору займа? (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}}