Как считать 60 млн рублей доходов налогоплательщику УСН, если он совмещает УСН и ПСН?

Вопрос: Как считать 60 млн рублей доходов налогоплательщику УСН, если он совмещает УСН и ПСН?

Ответ: Организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС с 01.01.2025. Однако они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.

Освобождение от НДС автоматически получают все упрощенцы с доходами за 2024 г. до 60 млн руб. включительно, а также организации и ИП, зарегистрированные в 2025 г. и перешедшие на УСН с момента регистрации. Уведомлять инспекцию об освобождении не надо ( ст. 145 НК РФ).

Освобожденные от НДС упрощенцы не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС ( ст. 2 Закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ).

Если в 2025 г. доходы упрощенца превысят 60 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам. Лимит считают кассовым методом, включая все доходы, учитываемые при УСН. ИП, совмещающий УСН и ПСН, учитывает доходы по обоим режимам ( ст. 145 НК РФ, п. 5 Методических рекомендаций ФНС).

‎ Типовая ситуация: НДС при УСН - 2025: основные правила (Издательство "Главная книга", 2024)

 

Как считать 60 млн рублей доходов налогоплательщику УСН

Если до 01.01.2025, так и после этой даты налогоплательщик применяет УСН, то 60 млн рублей считается по тем же правилам учета доходов, как и доходы для расчета налога по УСН.

Если в 2024 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения.

При этом в отношении расчета доходов по ПСН учитываются фактически полученные ИП доходы.

‎ <Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ "О направлении Методических рекомендаций" (вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")