Продавец отклонил претензию потребителя о возврате бракованного товара.

Вопрос: Продавец отклонил претензию потребителя о возврате бракованного товара. Потребитель в судебном порядке взыскал стоимость товара, пени и штраф; также продавец должен возместить судебные расходы с учетом экспертизы. Вправе ли продавец в целях налога на прибыль включить в расходы всю сумму? То есть могут ли быть претензии в связи с тем, что дополнительные расходы, которые понес поставщик, экономически необоснованны, так как он повел себя неосмотрительно, в нарушение Закона о защите прав потребителей не провел экспертизу и необоснованно отклонил претензию?

Ответ: При наличии судебного решения, которым в адрес потребителя взыскана стоимость товара, пени, штраф, судебные расходы (с учетом экспертизы), указанные расходы могут быть учтены для целей налога на прибыль несмотря на то, что досудебного (добровольного) возмещения претензии ранее не произошло.

 

Обоснование: При удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере 50 процентов от суммы, присужденной судом в пользу потребителя (п. 6 ст. 13 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", далее - Закон N 2300-1)

За нарушение прав потребителей установлена ответственность (предусмотрена законом или договором). Убытки, причиненные потребителю, подлежат возмещению в полной сумме сверх неустойки (пеней), установленной законом или договором. При этом уплата неустойки (пеней) и возмещение убытков не освобождают от исполнения возложенных на него обязательств в натуре перед потребителем (п. п. 1 - 3 ст. 13 Закона N 2300-1).

В п. 46 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2012 N 17 "О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей" указано, что при удовлетворении судом требований потребителя в связи с нарушением его прав, установленных законом, которые не были удовлетворены в добровольном порядке, суд взыскивает с ответчика в пользу потребителя штраф независимо от того, заявлялось ли такое требование суду (п. 6 ст. 13 Закона N 2300-1).

В состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. В частности, в их состав можно включить расходы в виде подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения, приведены в ст. 270 НК РФ. Сам перечень не является закрытым, но необходимо соблюдение критериев ст. 252 НК РФ. Полагаем, что рассматриваемые расходы отвечают признакам экономической целесообразности. Сам факт неудовлетворения претензии потребителя в добровольном порядке на возможность учета сумм в расходах не влияет. В данном случае некорректно говорить об экономически необоснованных расходах и проявлении неосмотрительности. Наоборот, организация реализовывала свое право на несогласие с претензией потребителя, участвуя в судебном деле, представляя контрдоводы, которые и были предметом рассмотрения суда. Возмещение при этом происходит не произвольно, а на основании судебного акта.

Вместе с тем отметим и наличие единичной судебной практики, в которой организации не удалось отстоять свое право на расходы в аналогичном случае, в связи с чем риски сохраняются (см., например, Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 26.06.2012 N А55-17975/2011). Было указано, что расходы в виде оплаты штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя не связаны с деятельностью организации по извлечению прибыли и не отвечают признаку экономически оправданных затрат и не могут уменьшать прибыль.

 

Е.С. Григоренко

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Вопрос: Продавец отклонил претензию потребителя о возврате бракованного товара. Потребитель в судебном порядке взыскал стоимость товара, пени и штраф; также продавец должен возместить судебные расходы с учетом экспертизы. Вправе ли продавец в целях налога на прибыль включить в расходы всю сумму? (Консультация эксперта, ФНС России, 2023)