Будут ли негативные последствия по налогу на прибыль для заказчика, если экспедиторские услуги будут оказаны лицом, не включенным в реестр экспедиторов, после истечения срока, установленного для регистрации в "ГосЛог"?

Вопрос: Будут ли негативные последствия по налогу на прибыль для заказчика, если экспедиторские услуги будут оказаны лицом, не включенным в реестр экспедиторов, после истечения срока, установленного для регистрации в "ГосЛог"?

Ответ: Если экспедиторские услуги оказаны после истечения срока, установленного для регистрации в "ГосЛог", лицом, не включенным в реестр экспедиторов, у заказчика могут возникнуть негативные последствия в виде непризнания налоговым органом экономической обоснованности таких затрат и отказа в их учете при расчете налога на прибыль.

Обоснование: С 01.03.2026 вести транспортно-экспедиционную деятельность могут только организации и индивидуальные предприниматели, состоящие в специальном реестре - "ГосЛог" (п. 2 ст. 2.2, ст. 2.4 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности").

При этом лицам, уже осуществляющим транспортно-экспедиционную деятельность на 01.03.2026, предоставлено еще 60 дней для того, чтобы подать в федеральный орган, уполномоченный на ведение реестра транспортно-экспедиционной деятельности, соответствующее уведомление (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 07.06.2025 N 140-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О транспортно-экспедиционной деятельности" и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Таким образом, после 30.04.2026 (после 01.03.2026 для вновь созданных лиц) правом на осуществление транспортно-экспедиционной деятельности наделены только лица, сведения о которых размещены в реестре "ГосЛог".

Заключение договора после указанных дат об оказании экспедиторских услуг с лицом, не включенным в реестр "ГосЛог", может повлечь за собой для заказчика негативные налоговые последствия.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Наличие надлежащим образом оформленных экспедиторских документов необходимо в целях документального подтверждения расходов при оказании услуг транспортной экспедиции в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-03-05/13092).

По нашему мнению, экспедиторские документы, оформленные лицом, не включенным в реестр, могут быть признаны налоговым органом не соответствующими законодательству РФ при оценке расходов с учетом п. 1 ст. 252 НК РФ.

При этом на налогоплательщика (в рассматриваемом случае - заказчика экспедиторских услуг) возлагается обязанность проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента (п. 14 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).

Таким образом, экспедиторский договор и документы, составленные в его исполнение, оформленные лицом, не обладающим правом на ведение экспедиторской деятельности, могут быть не признаны налоговым органом в качестве документального подтверждения расходов в целях расчета налога на прибыль.

{Вопрос: Будут ли негативные последствия по налогу на прибыль для заказчика, если экспедиторские услуги будут оказаны лицом, не включенным в реестр экспедиторов, после истечения срока, установленного для регистрации в "ГосЛог"? (Консультация эксперта, 2026) {КонсультантПлюс}}