Вправе ли физическое лицо воспользоваться социальными вычетами по НДФЛ на лечение и обучение при реализации доли в уставном капитале ООО?

Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться социальными вычетами по НДФЛ на лечение и обучение при реализации доли в уставном капитале ООО?

Ответ: Налогоплательщик вправе применить к доходам от реализации доли в уставном капитале ООО социальный налоговый вычет по расходам на лечение и обучение.

 

Обоснование: При определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или п. 6 ст. 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по расходам на свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ, и на медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями либо индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность (пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (в частности, социального налогового вычета, установленного пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ).

В отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, указанные налоговые вычеты не применяются (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Основная налоговая база - это налоговая база по доходам, не отраженным в пп. 1 - 8.2 п. 2.1 ст. 210 НК РФ (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

Учитывая, что налоговая база по доходам от реализации доли в уставном капитале ООО не отражена в пп. 1 - 8.2 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на уменьшение указанных доходов на сумму социального налогового вычета по расходам на лечение и обучение.

 

Н.Р. Акимова

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться социальными вычетами по НДФЛ на лечение и обучение при реализации доли в уставном капитале ООО? (Консультация эксперта, ФНС России, 2023)