Как учитывать расходы на дизайн-проект ремонта офиса при налогообложении прибыли?

Вопрос: Как учитывать расходы на дизайн-проект ремонта офиса при налогообложении прибыли?

Ответ: Налоговый учет затрат на оплату работ по созданию дизайн-проекта зависит от целей его разработки, например:

• в связи с проведением ремонта или реконструкции офиса либо нежилого помещения, которое планируют использовать под гостиницу, ресторан, магазин или другой объект предпринимательской деятельности;
• для выпуска продукции (выполнения работ) соответствующего дизайна;
• для оформления выставочного зала на период проведения выставки.

 

Как учесть затраты на дизайн-проект офиса или иного нежилого помещения при налогообложении прибыли

Затраты на разработку дизайн-проекта офиса или нежилого помещения, необходимого для его ремонта или реконструкции, учитывайте так же, как и другие затраты на эти мероприятия, а именно:

• включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, если проводите ремонт. При этом не имеет значения, какой ремонт Вы проводите - капитальный или текущий, - учет затрат на их проведение одинаков. Арендаторы признают расходы в том случае, если договором аренды не предусмотрено возмещение затрат на ремонт арендодателем. Расходы признайте в отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены, в размере фактических затрат (п. п. 1, 2 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ). Если Вы создаете в налоговом учете резерв под предстоящие ремонты основных средств, расходы на ремонт с учетом стоимости дизайн-проекта спишите за счет резерва. В таком же порядке могут поступать и арендаторы (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901);
• включите в первоначальную стоимость основного средства, если дизайн-проект необходим для выполнения ремонта или реконструкции приобретенного офиса или иного помещения с целью доведения до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.04.2012 N 03-03-06/2/41);
• отнесите на увеличение первоначальной стоимости после завершения реконструкции основного средства, если дизайн-проект разрабатывался для ее проведения (п. 2 ст. 257, п. 1 ст. 272 НК РФ);
• включите в стоимость неотделимых улучшений, если дизайн-проект разработан для реконструкции арендованного офиса или иного нежилого помещения.

 

См. также:

• Как отражать затраты на дизайн-проект в бухгалтерском учете
• Как затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств отразить в налоговом учете
• Как отражать в налоговом учете затраты на реконструкцию основного средства
• Как арендатору учитывать расходы на ремонт арендованного помещения при расчете налога на прибыль
• Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль

 

Готовое решение: Как учитывать затраты на дизайн-проект (КонсультантПлюс, 2025)