Может ли самозанятый оказывать транспортно-экспедиционные услуги по договору транспортной экспедиции в рамках НПД и необходима ли для этого регистрация самозанятого в качестве ИП?

Вопрос: Может ли самозанятый оказывать транспортно-экспедиционные услуги по договору транспортной экспедиции в рамках НПД и необходима ли для этого регистрация самозанятого в качестве ИП?

Ответ: Самозанятый вправе оказывать транспортно-экспедиционные услуги по договору транспортной экспедиции в рамках НПД. До 1 марта 2026 г. такие услуги можно оказывать без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если только договором транспортной экспедиции не предусмотрено оказание услуг, для которых статус индивидуального предпринимателя является обязательным (например, перевозка грузов самим самозанятым).

С 1 марта 2026 г. самозанятый сможет осуществлять транспортно-экспедиционную деятельность только при наличии статуса индивидуального предпринимателя и при условии внесения сведений о нем в реестр уведомлений о транспортно-экспедиционной деятельности.

 

Обоснование: Налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) (ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).

Данный спецрежим применяется в отношении доходов, полученных, в частности, от оказания услуг (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

Транспортно-экспедиционные услуги - это услуги по организации перевозки груза, заключению договоров перевозки груза, обеспечению отправки и получения груза, а также иные услуги, связанные с перевозкой груза (п. 4 Правил транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554 (далее - Правила)).

Ограничения на применение НПД установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ.

Так, согласно п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ не вправе применять НПД лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ.

Договор транспортной экспедиции содержит элементы посреднического договора в той его части, в которой экспедитор за счет клиента от своего имени или от имени клиента организует оказание услуг, связанных с перевозкой груза (п. 1 ст. 801 ГК РФ).

В то же время в соответствии с ГК РФ договоры поручения, комиссии, агентский договор и договор транспортной экспедиции представляют собой самостоятельные виды договоров. При этом договор транспортной экспедиции в п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ не поименован.

Кроме того, согласно нормам гл. 51 "Комиссия" и 52 "Агентирование" ГК РФ регламентация отношений по расчетам в обязательствах, связанных с комиссией и агентированием, отличается от состава и видов расчетов, обусловленных договором транспортной экспедиции (оплата перевозки, складирования, перевалки, хранения грузов и пр.). При этом экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц (Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-09/01).

Исходя из изложенного ограничение на применение НПД, установленное п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ в отношении договоров поручения, договоров комиссии и агентских договоров, на услуги, оказываемые в рамках договора транспортной экспедиции, не распространяется.

Физические лица при применении НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

Порядок осуществления транспортно-экспедиционной деятельности регулируется Федеральным законом от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" (далее - Закон N 87-ФЗ), а также Правилами. Указанные документы не содержат условия о том, что физическое лицо может быть экспедитором только при наличии статуса индивидуального предпринимателя.

Пункт 4 Правил определяет экспедитора как лицо, выполняющее или организующее выполнение определенных договором транспортной экспедиции транспортно-экспедиционных услуг.

Вместе с тем следует учитывать, что договор транспортной экспедиции может предусматривать оказание физическим лицом услуг, которые оно вправе оказывать только при наличии статуса индивидуального предпринимателя. К таким услугам относятся, например, услуги перевозки.

Согласно п. 13 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" перевозчиком грузов может быть только юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

Кроме того, отметим, что с 1 марта 2026 г. в Закон N 87-ФЗ будет введена ст. 2.2, согласно п. 2 которой право на осуществление транспортно-экспедиционной деятельности будет предоставляться юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю со дня размещения сведений о них в реестре уведомлений о транспортно-экспедиционной деятельности и утрачиваться в отношении юридического лица или индивидуального предпринимателя со дня исключения из реестра соответствующей записи (пп. "г" п. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 07.06.2025 N 140-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О транспортно-экспедиционной деятельности" и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Соответственно, с 1 марта 2026 г. оказывать транспортно-экспедиционные услуги будут вправе только юридические лица и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в реестр уведомлений о транспортно-экспедиционной деятельности.

{Вопрос: Может ли самозанятый оказывать транспортно-экспедиционные услуги по договору транспортной экспедиции в рамках НПД и необходима ли для этого регистрация самозанятого в качестве ИП? (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}}