Физлицо (не ИП), применяющее НПД, планирует оказывать услуги по разработке ПО заказчикам из ЕАЭС. Оплата будет поступать в иностранной валюте на зарубежный счет физлица в стране ЕАЭС. Правомерно ли учитывать такие доходы в рамках НПД? В каком порядке?

        Вопрос: Физлицо (не ИП), применяющее НПД, планирует оказывать услуги по разработке ПО заказчикам из ЕАЭС. Оплата будет поступать в иностранной валюте на зарубежный счет физлица в стране ЕАЭС. Правомерно ли учитывать такие доходы в рамках НПД? В каком порядке?

        Ответ: Законом N 422-ФЗ не предусмотрена ситуация, при которой оплата услуг налогоплательщика НПД поступает в иностранной валюте на его зарубежный счет. В этой связи НПД в отношении указанных в вопросе доходов не применяется.

Обоснование: В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном названным Федеральным законом.

Ограничения, связанные с применением Закона N 422-ФЗ, установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ.

Положения Закона N 422-ФЗ не предусматривают запрета на применение специального налогового режима НПД для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по разработке компьютерного программного обеспечения, при условии соблюдения норм Закона N 422-ФЗ.

Согласно ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения по НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона N 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

В этой связи при оказании услуг физическим лицом, применяющим НПД, иностранному юридическому лицу доходом признается сумма фактически поступивших на счет налогоплательщика в банке денежных средств по оплате таких услуг.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения по НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

Согласно п. 8 ч. 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ в чеке должны быть указаны идентификационный номер налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя - заказчика услуг. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на заказчика.

Законом N 422-ФЗ не предусмотрена ситуация, при которой оплата услуг налогоплательщика НПД поступает в иностранной валюте на его зарубежный счет. В этой связи НПД в отношении указанных в вопросе доходов не применяется.

 

Ю.В. Подпорин

Ведущий эксперт отдела налогообложения

малого бизнеса и сельского хозяйства

Департамента налоговой политики

Минфина России

 

Вопрос: Физлицо (не ИП), применяющее НПД, планирует оказывать услуги по разработке ПО заказчикам из ЕАЭС. Оплата будет поступать в иностранной валюте на зарубежный счет физлица в стране ЕАЭС. Правомерно ли учитывать такие доходы в рамках НПД? В каком порядке? (Консультация эксперта, Минфин России, 2025)