У нас есть покупатель с которым мы работали в разрезе Договоров СМР и Договор поставки. По всем договорам у покупателя есть не погашенная задолженность перед нашей организацией. В 2026г. по договорам СМР будет три года. А в 2024г. этот контрагент выступал как поставщик и делал нам отгрузки. Может ли покупатель списать задолженность по договорам СМР со сроком давности 3 года? Учет по договорам поставки мы ведем в разрезе заказов. В резерве по сомнительным долгам эта задолженность отражена.

Вопрос:

Ответ:

В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, признается сомнительной, и под нее создается резерв по сомнительным долгам.

Согласно п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, абз. 4 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности сумма резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично).

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность отражается за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника записью на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Списанию с балансового учета подлежит дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, в том числе (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):

- дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;

- задолженность организаций, исключенных из ЕГРЮЛ;

- задолженность ликвидированных организаций;

- задолженность, в отношении которой судебный пристав-исполнитель известил о невозможности взыскания, направив постановление об окончании исполнительного производства (Письма Минфина от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337, от 11.12.2020 N 03-03-06/1/108754)

Таким образом, долг становится безнадежным и его списывают при истечении срока исковой давности, ликвидации должника или его исключении из ЕГРЮЛ, а также при возврате исполнительного листа за невозможностью взыскания (Письма Минфина от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337, от 11.12.2020 N 03-03-06/1/108754).

При этом следует иметь в виду, что при подписании акта сверки срок исковой давности начинает течь заново (п. 77 Положения N 34н, ст. 266 НК РФ, ст. 203 ГК РФ).

В налоговом учете в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Следовательно, раз взаимоотношения с Ваши м дебитором продолжаются, безнадежным долгом такой долг назвать нельзя, в Ваши х интересах будет произвести зачет встречных обязательств, предварительно составив акт сверки, отразив в нем сумму задолженности.

ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Директор Балашенко Е. В.

Действительный член СРО «Саморегулируемая организация

аудиторов Ассоциация «Содружество»

Дата и номер решения о приеме в члены СРО: 20.03.2020 № 441

25.03.2025

Демонстрация КонсультантПлюс

(343) 287 51 72 45