Стоимость давальческого сырья была возмещена покупателю по решению суда (в решении стояло - понесенные убытки). Мы должны на полученную обратно продукцию сделать корректировочную УПД текущей датой. И она у нас попадет в декларацию за 3 кв.2025. Как правильно отразить по налогу на прибыль продукцию которую вернули и в Декларации по прибыли? Дата продажи готовой продукции - май 2022. Дата возврата готовой продукции - август 2025.

Вопрос: Стоимость давальческого сырья была возмещена покупателю по решению суда (в решении стояло - понесенные убытки). Мы должны на полученную обратно продукцию сделать корректировочную УПД текущей датой. И она у нас попадет в декларацию за 3 кв.2025. Как правильно отразить по налогу на прибыль продукцию которую вернули и в Декларации по прибыли? Дата продажи готовой продукции - май 2022. Дата возврата готовой продукции - август 2025.

Ответ: Из вашего вопроса следует, что готовую продукцию Вы изготавливали из давальческого сырья, следовательно, покупатель возвращает Вам вашу услугу по изготовлению и стоимость истраченного сырья.

Раз сырье не принадлежало вашей организации, следовательно, при получении этого сырья следует руководствоваться правилами п. 2 ст. 254 НК РФ и под. 8 п. 2 ст. 250 НК РФ.

Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Возврат бракованной продукции при расчете налога на прибыль поставщик отражает в зависимости от того, совпадает ли период реализации и возврата продукции.

В вашем случае продукция возвращена в следующем налоговом периоде, тогда в периоде возврата Вам нужно (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372):

1)           включить сумму возвращенной покупателю оплаты за услуги по изготовлению продукции во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);

2)           включить стоимость возвращенного покупателем сырья во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ).

Следовательно, стоимость возвращенного давальческого сырья должна быть отражена во внереализационных доходах и в декларации по налогу на прибыль отражена по строке 100 приложения 1 к листу 02.

Ущерб, предъявленный покупателем, должен быть отражен во внереализационных расходах и в декларации по налогу на прибыль отражен по строке 200 приложения 2 к листу 02.

Списанная дебиторская задолженность, которую отказался оплачивать покупатель на основании решения суда должна быть отражена во внереализационных расходах и в декларации по налогу на прибыль отражен по строке 200 приложения 2 к листу 02.

 

ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Директор  Балашенко Е. В.

Действительный член СРО «Саморегулируемая организация

аудиторов Ассоциация «Содружество»

Дата и номер решения о приеме в члены СРО: 20.03.2020 № 441

11.09.2025