Российская сторона приобретает у китайской стороны (без постоянного представительства в РФ) исключительное право на технологию производства (ноу-хау) пот договору отчуждения, передает документы на технологию (ноу-хау), российская сторона отрабатывает данную технологию на своей площадке и применяет в производстве в РФ. Будет ли являться Общество РФ налоговым агентом по налогу на прибыль с доходов выплачиваемым КНР?

Вопрос: Российская сторона приобретает у китайской стороны (без постоянного представительства в РФ) исключительное право на технологию производства (ноу-хау) пот договору отчуждения, передает документы на технологию (ноу-хау), российская сторона отрабатывает данную технологию на своей площадке и применяет в производстве в РФ. Будет ли являться Общество РФ налоговым агентом по налогу на прибыль с доходов выплачиваемым КНР?

Ответ: Доход, выплачиваемый иностранному юрлицу - правообладателю за отчуждение исключительного права, налогом на прибыль не облагается в связи со следующим:

В соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль в РФ.

Согласно п. 3 ст. 247 НК РФ для иностранных организаций, не имеющих в РФ постоянного представительства, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются доходы, полученные от источников в РФ, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.

П. 1 ст. 309 НК РФ содержит закрытый перечень доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ и подлежащих налогообложению у источника выплаты в РФ. К доходам от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Согласно ст. 1233 ГК РФ передача исключительного права (договор об отчуждении исключительного права) не относится к предоставлению прав на использование объектов интеллектуальной собственности (лицензионный договор). Таким образом, ГК РФ разделяет передачу и предоставление прав для целей использования.

Ст. 1226 ГК РФ установлено, что исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации является имущественным правом.

В соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от продажи имущественных прав (исключительные права на объект интеллектуальной деятельности в полном объеме) на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Таким образом, удерживать налог и представлять в ИФНС налоговый расчет Вы не должны.

 

ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Директор  Балашенко Е. В.

Действительный член СРО «Саморегулируемая организация

аудиторов Ассоциация «Содружество»

Дата и номер решения о приеме в члены СРО: 20.03.2020 № 441

08.05.2026