С первого сентября внедряется ЭТН. Мы являемся отправителями и покупателями ТМЦ, т.к мы производители продукции нам приходится работать с транспортными компаниями по доставке продукции до покупателя. В разных источниках поступает информация, что с 1 сентября  надо работать с ЭТН. Нигде нет официального распоряжения , что это вводится в обязательном порядке. ИФНС также не предоставляет по ТКС разъяснительные письма по этому вопросу. Можем ли мы работать одновременно с бумажными транспортными и с ЭТН, и будут ли они признаваться по налогу на прибыль?

     Вопрос: С первого сентября внедряется ЭТН. Мы являемся отправителями и покупателями ТМЦ, т.к мы производители продукции нам приходится работать с транспортными компаниями по доставке продукции до покупателя. В разных источниках поступает информация, что с 1 сентября  надо работать с ЭТН. Нигде нет официального распоряжения , что это вводится в обязательном порядке. ИФНС также не предоставляет по ТКС разъяснительные письма по этому вопросу. Можем ли мы работать одновременно с бумажными транспортными и с ЭТН, и будут ли они признаваться по налогу на прибыль?

     Ответ: С 1 сентября 2026 года применять электронные транспортные накладные (ЭТрН) обязаны все участники коммерческих автомобильных грузоперевозок - грузоотправитель, грузополучатель и перевозчик (Федеральный закон от 07.06.2025 №140-ФЗ). 

Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 08.11.2007 №259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта».

С указанного момента заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составляемой грузоотправителем в форме электронного документа. 

Поэтому организация, даже если самостоятельно не осуществляет перевозку товаров, должна участвовать в оформлении ЭТрН, если выступает грузоотправителем или грузополучателем.

Исключения, при которых транспортные накладные можно оформлять на бумаге, предусмотрены Приказом Минтранса России (ст. 4, 5 Федерального закона от 07.06.2025 № 140-ФЗ):

- при оказании услуг по перевозке грузов физлицу, являющемуся грузоотправителем или грузополучателем, для личных, семейных, домашних или иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд;

- при отсутствии технической возможности направления электронных перевозочных документов в ГИС ЭПД в связи с техническим сбоем, зафиксированным государственной системой обнаружения, предупреждения и ликвидации последствий компьютерных атак – ГосСОПКА;

- при отсутствии доступа к интернету в населенных пунктах, включенных в перечень труднодоступных местностей, утв. Распоряжением Правительства РФ №1855-р;

- при оказании услуг по перевозке грузов, если грузоотправитель и грузополучатель являются одним и тем же лицом;

- при оказании услуг по перевозке грузов военного назначения, в которых грузоотправителем или грузополучателем выступает Минобороны РФ;

- при оказании услуг по перевозке грузов, если грузоотправителем или грузополучателем выступает иностранная компания, сведения о которой не включены в государственный реестр аккредитованных филиалов и представительств иностранных юрлиц;

- при каботажных автомобильных перевозках грузов, осуществляемых иностранными перевозчиками, зарегистрированными на территории одного из государств – членов ЕАЭС;

- при оказании услуг по перевозке драгоценных металлов и драгоценных камней.

Во всех перечисленных случаях на бумажном носителе смогут составляться не только транспортные накладные, но также заказы (альтернатива транспортной накладной) и заявки (формируются при наличии договора об организации перевозок грузов). 

Для перехода на обмен ЭТрН необходимо заключить договор с оператором ИС ЭПД из реестра Минтранса. У директора должна быть УКЭП организации, а у работников, которые получат доступ к сервису оператора, — личные УКЭП (УНЭП, созданные через «Госключ») и МЧД организации.

Обмен ЭТрН и другими электронными перевозочными документами осуществляется через операторов ИС ЭПД. Они передают сведения обо всех этапах перевозки в ГИС ЭПД.

ЭТрН состоит из нескольких файлов (титулов), которые формируют разные участники перевозки:

титул 1 формирует грузоотправитель. В нем указываются сведения об участниках перевозки, условиях договора, транспортном средстве, водителе и грузе;

титул 3 формирует грузополучатель, указывая время приемки груза, его количество и состояние;

титулы 2 и 4 формирует перевозчик — он подтверждает приемку груза у грузоотправителя и его передачу грузополучателю.

Таким образом, если организация сдает товар транспортной компании, она выступает грузоотправителем и формирует соответствующую часть ЭТрН. Если организация получает товар через транспортную компанию, она выступает грузополучателем и при получении груза формирует и подписывает титул 3.

При этом грузополучатель не должен заполнять всю ЭТрН целиком. Каждый участник перевозки заполняет и подписывает только относящиеся к нему разделы электронного документа.

По общему правилу ЭТрН создаёт грузоотправитель — тот, кто передаёт груз перевозчику. Грузоотправителем в электронной транспортной накладной (ЭТрН) является не обязательно собственник товара, а сторона, которая по договору перевозки передаёт груз перевозчику и инициирует оформление документа (например, экспедитор).

Главным критерием является сторона договора перевозки. Грузоотправителем становится тот, кто заключает договор с перевозчиком и оплачивает его услуги.

Часто возникает путаница между грузоотправителем и лицом, осуществляющим погрузку. Это разные роли. Лицо, осуществляющее погрузку, — это лицо, которое фактически загружает товар в транспортное средство (сотрудник склада, склад ответственного хранения и т.п.). Его данные вносятся в раздел 8 ЭТрН.

Грубо говоря: грузоотправитель — это тот, кто заказывает перевозку, а лицо, осуществляющее погрузку, — тот, кто физически грузит товар. Эти лица могут совпадать или быть разными субъектами.

Электронную транспортную накладную можно заполнять в своей учетной системе либо непосредственно в ИС ЭПД оператора. Если учетная система интегрирована с системой оператора ИС ЭПД, большинство реквизитов документа можно заполнить автоматически на основании сформированного отгрузочного документа. ИС ЭПД также выделяет обязательные для заполнения поля и сообщает об ошибках.

Каждый участник грузоперевозки подписывает электронный документ усиленной квалифицированной электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью физлица. Водитель может использовать собственную простую электронную подпись или свою усиленную неквалифицированную электронную подпись при условии последующего подписания усиленной квалифицированной электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью перевозчика.

Накладную подписывают грузоотправитель (уполномоченное им лицо), грузополучатель (уполномоченное им лицо) и перевозчик (водитель). Водителю не допускается действовать от имени двух сторон договора перевозки (п. п. 6, 10 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом).

Если организация получает груз в здании транспортной компании, отсутствие сотрудника с ЭЦП непосредственно в месте получения груза не означает, что подписать ЭТрН невозможно. После получения груза из офиса можно сделать необходимые отметки в ИС ЭПД.

После передачи титула 2 в ГИС ЭПД система формирует QR-код, который водитель может предъявить сотрудникам ГИБДД при проверке на дороге.

Дополнительные титулы используются для корректировки первоначальных сведений. Например, при переадресовке груза грузоотправитель формирует титул об изменении пункта доставки или грузополучателя, а перевозчик — титул, подтверждающий переадресовку.

Штрафов непосредственно за несоблюдение электронной формы транспортной накладной сейчас нет. Однако отсутствие такого документа может создать налоговые риски для заказчика перевозки.

В частности, если организация учитывает транспортные расходы при расчете налога на прибыль, налоговый орган может отказать в их признании. Также может возникнуть риск отказа в вычете НДС по транспортным услугам. В результате организации могут доначислить налоги, пени и штрафы в соответствии с НК РФ. Такой вывод следует из п. 1 ст. 252 и п. 1 ст. 172 НК РФ.

Таким образом, организации, которая не осуществляет перевозку самостоятельно, но выступает грузоотправителем или грузополучателем, необходимо участвовать в оформлении ЭТрН. Для этого организация должна подключиться к оператору ИС ЭПД и обеспечить уполномоченным работникам доступ к сервису и возможность подписания соответствующих титулов.

 

ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Директор  Балашенко Е. В.

Действительный член СРО «Саморегулируемая организация

аудиторов Ассоциация «Содружество»

Дата и номер решения о приеме в члены СРО: 20.03.2020 № 441

03.09.2026