Как отразить в расчете 6-НДФЛ перерасчет заработной платы в меньшую сторону?

Вопрос: Как отразить в расчете 6-НДФЛ перерасчет заработной платы в меньшую сторону?

Ответ: Рассмотрим вопрос на примере, когда в марте 2021 г. произведен перерасчет заработной платы за ноябрь 2020 г.

Излишне начисленная и выплаченная заработная плата учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Обязательства по уплате НДФЛ за прошлый период уменьшаются только тогда, когда переплата удерживается из заработной платы работника либо возвращается им добровольно (например, при технической ошибке) или по решению суда.

По строкам 020, 040 и 070 разд. 1 уточненного расчета 6-НДФЛ за 2020 г. отражаются итоговые показатели с учетом уменьшенной суммы зарплаты за ноябрь 2020 г. (Письмо ФНС России от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@).

При этом в результате такого перерасчета и возврата работником переплаты ранее уплаченный налог фактически уже не признается уплатой НДФЛ (п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@).

В связи с этим ранее отраженные в строках 130 и 140 разд. 2 уточненного расчета 6-НДФЛ за 2020 г. сумма дохода и сумма удержанного налога должны быть скорректированы в меньшую сторону.

В этом случае у налогового агента образуется переплата, за возвратом которой он вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом, если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (п. 1 ст. 210 НК РФ). Таким образом, в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. данная операция не отражается.

 

 

См. также:

Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет отпускных

Как корректировать ошибки в расчете 6-НДФЛ

 

 

 


Вопрос: Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ перерасчет заработной платы за прошлый налоговый период? (Консультация эксперта, ФНС России, 2021) {КонсультантПлюс}

Демо

Для заказа демонстрации КонсультантПлюс, выберете ближайший к вам населенный пункт.

Демонстрация КонсультантПлюс


*Должны быть заполнены поля либо телефон, либо email.

*Отправляя заявку, вы даете согласие на обработку персональных данных

Вы можете позвонить нам по телефону

(343) 287 51 45